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Besonderheiten bei der Bewertung von KMU: by Susann Ihlau, Hendrik Duscha, Steffen Gödecke

By Susann Ihlau, Hendrik Duscha, Steffen Gödecke

Sehr praxisorientiert, aber stets vor dem Hintergrund aktueller wissenschaftlicher Diskussionen geben die Autoren einen Überblick zur Bewertung von kleinen mittleren Unternehmen (KMU). KMU haben in der Wirtschaft eine wesentliche Bedeutung und die Bewertung von KMU, insbesondere auch aufgrund der Unternehmensnachfolge, wird in den nächsten Jahren erheblich zunehmen. Vor diesem Hintergrund entstand dieses Gesamtwerk, dass die gängigen Bewertungsmethoden einerseits und praxisorientierte Lösungen andererseits liefert, die der Komplexitätsreduktion und damit auch der effizienteren Bewertung von KMU dienen. Hier finden Wirtschaftsprüfer, mittelständische Unternehmer und andere Praktiker eine Richtschnur für alle wesentliche Anlässe der Bewertung von KMU. Das Buch behandelt nach einer definitorischen Abgrenzung der KMU die Grundlagen der Unternehmensbewertung und stellt darauf aufbauend die Besonderheiten bei der Bewertung von KMU dar. Ausgehend vom Bewertungsanlass und der Abgrenzung des Bewertungsobjekts werden die Besonderheiten bei der Ermittlung der finanziellen Überschüsse und die Ansätze zur Modifizierung des Kapitalisierungszinssatzes dargestellt. Ziel des Buches ist es, gangbare Wege zur sachgerechten Vereinfachung der Bewertung von KMU im Vergleich zu großen börsennotierten Aktiengesellschaften zu vermitteln.

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89 Je nach Umfang und Ausgestaltung des Finanzierungsinstruments verlangen die Kapitalgeber zudem teilweise die Durchführung einer Due Diligence-Prüfung und die (indikative) Bewertung der Zielgesellschaft. Auch im Rahmen der Kreditwürdigkeitsprüfung kann die Prüfung der Werthaltigkeit von Beteiligungsbuchwerten zu einer Bewertung des als Beteiligung bilanzierten Unternehmens führen. Eine Finanzierungsalternative zum klassischen Bankenkredit bietet die Platzierung von sog. Mittelstandsanleihen in eigens dafür vorgesehenen Handelssegmenten an den deutschen Börsen in Frankfurt, Stuttgart, Düsseldorf, München und Hamburg/Hannover.

141 Moxter 1976, S. 1ff. 4 Grundsätze ordnungsmäßiger Unternehmensbewertung 37 Abkürzung Titel Herausgeber IDW S 1 Grundsätze zur Durchführung von Unternehmensbewertungen IDW IDW S 5 Grundsätze zur Bewertung immaterieller Vermögenswerte IDW IDW S 8 Grundsätze für die Erstellung von Fairness Opinions IDW IDW RS HFA 10 Anwendung der Grundsätze des IDW S 1 bei der Bewertung von Beteiligungen und IDW sonstigen Unternehmensanteilen für die Zwecke eines handelsrechtlichen Jahresabschlusses IDW RS HFA 16 Bewertungen bei der Abbildung von Unternehmenserwerben IDW und bei Werthaltigkeitsprüfungen nach IFRS IFRS 3 Unternehmenszusammenschlüsse IASB IFRS 13 Bemessung des beizulegenden Zeitwerts IASB IAS 36 Wertminderung von Vermögenswerten IASB - International Valuation Standards IVSB - IACVA Professional Standards IACVA - Best-Practice-Empfehlungen Unternehmensbewertung DVFA - Valuation of a Business, Business Ownership Interest, Security, or Intangible Asset AICPA - European Valuation Standards TEGoVA - International Private Equity and Venture Capital Valuation Guidelines EVCA - Grundsätze für die Prüfung BMFa der Einkunftsabgrenzung zwischen nahestehenden Personen in Fällen von grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen (Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung) - Bewertung von Unternehmen und Anteilen an Kapitalgesellschaften; Anwendung der BMFb bewertungsrechtlichen Regelungen für ertragsteuerliche Zwecke - Schreiben betr.

1021.  B. Bestandsschutz) zu berücksichtigen. 48 Die Grenze der zulässigen Abfindungsklauseln wird durch den Sittenwidrigkeitsmaßstab des § 138 BGB, die unzulässige Kündigungsbeschränkung gem. § 723 Abs.  B. 51 Entscheidend ist dann, ob die Vertragsparteien bei Voraussicht dieser Entwicklung an der Abfindung zum Buchwert festgehalten oder eine höhere Abfindung vereinbart hätten. 52 Wann ein erhebliches Missverhältnis vorliegt, lässt sich jedoch nicht allgemein sagen. 56 47 Sieben und Sanfleber 1989, S.

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